对于黄金干系税收策略的公告开云体育

　　财政部 税务总局 2025年第11号

　　现将黄金干系税收策略公告如下：

　　一、会员单元或客户通过上海黄金往来所、上海期货往来所（以下称往来所）往来圭臬黄金，卖出方会员单元或客户销售圭臬黄金时，免征升值税。未发生什物交割出库的，往来所免征升值税；发生什物交割出库的，按照以下规章适用升值税策略：

　　（一）会员单元购入圭臬黄金用于投资性用途的，往来所实行升值税即征即退，同期免征城市珍摄竖立税、老练费附加，并按照实质成交价钱向买入方会员单元开具升值税专用发票。买入方会员单元将圭臬黄金成功销售大致加工成投资性用途黄金产物（经中国东说念主民银行批准刊行的法定金质货币除外）并销售的，应按照现行规章交纳升值税，并向购买方开具开阔发票，不得开具升值税专用发票。

　　经中国东说念主民银行批准分娩刊行法定金质货币的会员单元，从往来所购入圭臬黄金，分娩销售法定金质货币的（适用免征升值税策略的熊猫普制金币除外），按照现行规章交纳升值税，不错向购买方开具升值税专用发票。

　　（二）会员单元购入用于非投资性用途的圭臬黄金，往来所免征升值税，并按照实质成交价钱向买入方会员单元开具开阔发票。买入方会员单元为升值税一般征税东说念主的，以开阔发票上注明的金额和6%的扣除率策画进项税额。买入方会员单元将圭臬黄金加工成非投资性用途黄金产物并销售的，按照现行规章交纳升值税，不错向购买方开具升值税专用发票。

　　（三）客户购入圭臬黄金，往来所免征升值税，并按照实质成交价钱向买入方客户开具开阔发票。客户为升值税一般征税东说念主的，以开阔发票上注明的金额和6%的扣除率策画进项税额。买入方客户将圭臬黄金成功销售大致加工后销售的，按照现行规章交纳升值税，不错向购买方开具升值税专用发票。

　　二、征税东说念主欠亨过往来所销售圭臬黄金，应按照现行规章交纳升值税。

　　三、本公告所称会员单元，是指按照上海黄金往来所规则注册登记的会员。上海期货往来所适用干系会员单元策略的范围同上。

　　本公告所称客户，是指按照上海黄金往来所规则登记备案的客户。上海期货往来所除上述会员单元范围外的往来主体，适用本公告干系客户的策略。

　　四、本公告所称圭臬黄金，是指招牌与规格同期相宜以下圭臬的黄金原料：

　　招牌：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；

　　规格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

　　五、本公告所称投资性用途，包括成功销售，以及加工分娩含金量99.5%及以上的金条、金块、金锭、金片大致经中国东说念主民银行批准刊行的法定金质货币。非投资性用途，是指用于投资性用途之外的情形。

　　六、本公告所称发生什物交割出库，是指往来所会员单元大致客户将在往来所已成交大致已交割的黄金从往来所指定的金库中索求黄金的步履。

　　七、会员单元从往来所购入圭臬黄金用于投资性用途、发生什物交割出库的，升值税专用发票的单价、金额及税额按照以下规章细目：

　　（一）对于上海黄金往来所：

　　单价=实质成交单价÷（1+升值税税率）

　　金额=单价×数目

　　税额=金额×升值税税率

　　实质成交单价=实质成交金额÷（圭臬黄金成交数目+溢短分量）

　　实质成交金额=成交金额+溢短金额

　　成交金额=圭臬黄金成交数目×圭臬黄金实质成交单价

　　溢短金额=溢短分量×溢短结算价钱（溢短结算价钱字据往来法令细目）

　　（二）对于上海期货往来所：

　　单价=实质交割价÷（1+升值税税率）

　　金额=单价×数目

　　税额=金额×升值税税率

　　实质交割价=实质交割货款÷提货数目

　　实质交割货款=交割货款+溢短结算货款

　　交割货款=圭臬仓单张数×每张仓单圭臬数目×交割结算价

　　溢短结算货款=溢短分量×溢短结算日前一往来日上海期货往来所挂牌往来的最近月份黄金期货合约的结算价

　　本公告所称实质成交价钱，是指上海黄金往来所的实质成交金额和上海期货往来所的实质交割货款，按照后进先出法原则细目，不包括往来费、手续费、仓储费等用度。

　　八、会员单元从往来所购入圭臬黄金，什物交割出库后实质用途发生更正的，应在用途更正前向往来所论述用途更正信息。会员单元应当自圭臬黄金什物交割出库赢得往来所开具相应发票当月起6个月内建议用途更正恳求，且仅允许恳求更正用途一次；杰出6个月的，往来所不得为其从头开具发票。具体按照以下规章处理：

　　（一）由投资性用途改为非投资性用途的，往来所由实行升值税即征即退改为免征升值税，应向购入方会员单元全额开具红字升值税专用发票，并从头全额开具开阔发票，已赢得的即征即退税款无需退还；会员单元应将已按照升值税专用发票上注明的升值税税额抵扣的进项税额作转出处理，并按照开阔发票上注明的金额和6%的扣除率策画进项税额。

　　（二）由非投资性用途改为投资性用途的，往来所由免征升值税改为实行升值税即征即退，应向购入方会员单元全额开具红字开阔发票，并从头全额开具升值税专用发票；会员单元应将已按照开阔发票上注明的金额和6%的扣除率策画抵扣的进项税额作转出处理，并按照专用发票上注明的升值税税额作进项税额抵扣。

　　九、本公告实施前会员单元从往来所购入并发生什物交割出库的圭臬黄金，在本公告实施后，将圭臬黄金成功销售大致加工后销售的，应视同销售投资性用途的圭臬黄金，按照本公告第一条第（一）项干系规章交纳升值税，向购买方开具开阔发票，不得开具升值税专用发票。会员单元需要向购买方开具升值税专用发票的，往来所由实行升值税即征即退改为免征升值税，应向会员单元全额开具红字升值税专用发票，并从头全额开具开阔发票，已赢得的即征即退税款无需退还；会员单元应将已按照升值税专用发票上注明的升值税税额抵扣的进项税额作转出处理，并按照开阔发票上注明的金额和6%的扣除率策画进项税额。

　　十、往来所收取的往来费、手续费、仓储费等用度应按照现行规章征收升值税。

　　会员单元购入圭臬黄金并恳求什物交割出库的，应向往来所照实申报购入圭臬黄金的用途，并照实记载购入圭臬黄金的实质用途、耗用数目等信息。

　　十一、会员单元未在用途更正前向往来所论述用途更正信息，以及未按照本公告规章对外开具升值税专用发票，初次发现的，自觉现次月起3个月内，该会员单元通过往来所购入圭臬黄金发生什物交割出库的，往来所由实行升值税即征即退策略改为适用免征升值税策略，暂停向该会员单元开具升值税专用发票和具有抵扣功能的开阔发票；再次及后续又发现的，自觉现次月起6个月内，该会员单元通过往来所购入圭臬黄金发生什物交割出库的，往来所由实行升值税即征即退策略改为适用免征升值税策略，暂停向该会员单元开具升值税专用发票和具有抵扣功能的开阔发票。

　　会员单元或客户发生愚弄黄金税收策略诈欺出口退税、虚开升值税专用发票等升值税要害税收积恶步履的，自处罚决定书作出的次月起，通过往来所购入圭臬黄金发生什物交割出库的，往来所由实行升值税即征即退策略改为适用免征升值税策略，且不得开具升值税专用发票和具有抵扣功能的开阔发票。

　　十二、通过往来所往来黄金的升值税征收处分办法由国度税务总局另行制定。

　　十三、本公告自2025年11月1日起实施，实施至2027年12月31日，适用时分以发生什物交割出库的时分为准。《财政部 国度税务总局对于黄金税收策略问题的奉告》（财税〔2002〕142号）第二、四、五条及《财政部 国度税务总局对于黄金期货往来干系税收策略的奉告》（财税〔2008〕5号）自2025年11月1日起废止。

　　财政部  税务总局

　　2025年10月29日

SFC

起头丨财政部 税务总局 

裁剪丨陈念念颖 见习裁剪张嘉钰

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